Пн-Пт с 09:00 до 19:00 Мск
16.02.2015

В случае если иностранная компания не была ликвидирована в порядке, установленном законом страны ее регистрации до 1 января 2015 года, то у российского участника этой компании возникает обязанность уведомить о своем участии в ней налоговые органы РФ. Если процедура ликвидации такой компании не была завершена до 1 января 2017 года, возникает вероятность, что иностранная компания будет признана резидентом РФ и КИК.

Чрезвычайно важно обратить внимание на разницу между юридическим значением таких понятий как ликвидация компании и вычеркивание компании из Реестра (англ. Strike-Off).

При прохождении процедуры ликвидации компании, осуществляется назначение ликвидатора, погашение компанией своих обязательств перед кредиторами и распределение оставшихся активов компании между ее участниками. Однако, самое важное в контексте нового регулирования о КИК, является то, что произведенная в соответствии с законодательством ликвидация прекращает статус юридического лица как субъекта права. Таким образом, завершенная ликвидация исключает вероятность признания российского участника иностранной компании контролирующим лицом. В противном случае компания может быть признана КИК и впоследствии на контролирующее лицо будут наложены соответствующие обязательства, такие как подача налоговой декларации, подача консолидированной отчетности в налоговые органы и другие.

При этом важно заметить, что если компания не была ликвидирована до начала 2015 года, то обязательство российского участника уведомить налоговые органы о своем участии в ней уже не сможет быть снято ее ликвидацией.

В то же время существует отдельная категория иностранных компаний, так называемые «брошенные» компании. Во многих юрисдикциях, предусматривающих ежегодное поддержание компаний, к такой категории относятся компании, поддержание которых в Реестре компаний не производилось, но при этом они не были должным образом ликвидированы.

Поскольку компания, исключённая из Реестра, не считается ликвидированной ещё в течение нескольких лет, она сохраняет свой правовой статус компании и следовательно может быть признана КИК по российскому законодательству в случае наличия контролирующего лица из России.

Особенностью правового статуса исключенных из Реестра компаний заключается лишь в ограничении их правоспособности. Они не имеют права: подавать иски, вести деятельность или распоряжаться своими активами, а также отвечать по искам. Вместе с тем они не теряют статус обособленного юридического лица.

Следует также отметить, что в большинстве юрисдикций нахождение компании в подобном статусе не освобождает ее от обязательств перед своими кредиторами и государственными органами.

Если компания была «брошена» пять и более лет назад (срок отличается в зависимости от юрисдикции) она все равно будет числиться в государственном Реестре компаний как самостоятельное юридическое лицо, не смотря на ненадлежащий статус. Следовательно, у российского участника такой компании возникает обязательство уведомления об участии в ней в налоговые орган по месту регистрации. Кроме того, такая компания (в случае если процедура ликвидации не завершена до 1 января 2017 года) может быть признана КИК. Соответственно, у контролирующего лица могут возникнуть обязательства, предусматриваемые нормами о КИК, а их невыполнение будет являться нарушением российского налогового законодательства.

Мы рекомендует обратить внимание на правовой статус брошенных компаний и пройти через процедуру добровольной ликвидации ввиду возникновения риска их последующего подпадания под действие российских норм о КИК.

Для того чтобы ликвидировать «брошенную» иностранную компанию понадобится ее приведение в надлежащее состояние, а именно уплатить просроченные государственные пошлины и начисленные штрафы. Только после этого может быть осуществлена процедура добровольной ликвидации.

Законодательство различных юрисдикций предписывает различный срок в течение которого восстановление «надлежащего» статуса компании возможно (после того как она была «брошена»). Например, в отношении компаний на БВО такой срок составляет 7 лет, на Сейшелах – 10 лет, в Гонконге – 20 лет, в Англии – 6 лет.

В случае, если Ваша иностранная компания была вычеркнута из Реестра, наши специалисты будут рады помочь Вам выяснить ее текущий правовой статус и пройти через процедуру добровольной ликвидации.

Крыжановский Антон,
юрист Департамента международного налогового планирования, Юридическая фирма «Клифф»

Как мы можем вам помочь?

Как мы можем вам помочь?