Методическая рекомендации для плательщиков УСН от ФНС России на 2025 г.
ФНС России опубликовала методические рекомендации для плательщиков УСН, которые с 2025 года должны будут уплачивать НДС.
Рекомендации ФНС России состоят из 26 пунктов и содержат ответы на наиболее актуальные вопросы. Наши эксперты постарались выделили наиболее важные изменения, на наш взгляд:
▼ Если в 2024 году сумма доходов не превысила 60 млн руб., то освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.
▼ Если сумма доходов налогоплательщика на УСН за 2024 год превысила 60 млн рублей, то с 01.01.2025 он обязан исчислять и уплачивать НДС. Если же лимит будет превышен в течение 2025 года, то НДС необходимо будет уплачивать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен лимит.
▼ Ставки 5% и 7% при импорте и при исчислении НДС в качестве налогового агента не применяются.
▼ По длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025, с аванса, полученного до 01.01.2025, НДС не начисляется. А вот если аванс получен в 2024 году, но отгрузка произошла в 2025 году, то НДС должен быть исчислен налогоплательщиком по расчетной ставке (5/105, 7/107, 20/120).
▼ Суммы «входного» НДС, которые до конца 2024 года налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не отнесли к расходам при применении УСН можно принять к вычету, если налогоплательщик применяет ставку 20% или 10%. Если налогоплательщик применяет пониженную ставку 5% или 7%, то вычет применить нельзя
