Внесены изменения в налоговый кодекс в части исчисления НДС

Данный закон внес значительные изменения, касающиеся налога на добавленную стоимость:
1. При изменении цены или количества товара продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.
Данные требования установлены путем внесения изменений в статьи 154, 168-171 НК РФ.
В случае уменьшения цены товара продавец выставляет корректировочный счет-фактуру в течение 5 дней считая со дня подписания соглашения с покупателем или получения от него уведомления о согласии на изменение цены. Корректировочный счет-фактура, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. Покупатель в праве восстановить НДС с разницы в том периоде, в котором получен наиболее ранний документ: накладная с новой ценой или корректировочный счет-фактура.
В случае увеличения цены товара вычет по НДС на разницу применяет покупатель в том периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура. Продавец при этом должен отразить налогооблагаемую базу на дату отгрузки и предоставить уточненную декларацию по НДС.
Корректировочный счет-фактура должен содержать специальные реквизиты, предусмотренные статьей 169 НК РФ, без которых счет-фактура не будет подтверждать вычеты:
1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров;
3) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров;
4) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров;
5) разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров.
2. Торговые компании могут не вести раздельный учет по НДС, если доля расходов не выше 5%.
Внесены поправки в абзац 9 пункта 4 статьи 172 НК РФ. Теперь торговые компании имеющие операции облагаемые и необлагаемые НДС вправе не вести раздельный учет по НДС, при условии сто доля расходов на операции не облагаемые НДС, не превышает 5 % от общей величины расходов.
3. Налогооблагаемая база по НДС по договорам в у.е. определяется на дату отгрузки и при последующей оплате не корректируется. Суммовые разница по договорам в у.е не включаются в налогооблагаемую базу по НДС и учитываются в составе внереализационных доходов и расходов.
Внесены дополнения в пункт 4 статьи 153 «Если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.».
Также по данному вопросу внесены изменения в пункт 1 статьи 172: "При приобретении товаров, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК".
4. Разрешены вычеты НДС при ликвидации, разборке и демонтаже основных средств. Если объекты основных средств используются для осуществления операций необлагаемых НДС, сумма НДС подлежит восстановлению в течение 10 лет.
Изменено содержание абзаца первого пункта 6 статья 171 НК РФ: «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.".
Статья 171 дополнена также абзацами следующего содержания:
"В случае, если проведена модернизация (реконструкция) объекта недвижимости (основного средства), в том числе после истечения 15 лет с ввода его в эксплуатацию, приводящая к изменению его первоначальной стоимости, суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса.
В данном случае, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 НК производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта недвижимости, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет, отражать восстановленную сумму налога.
5. При покупке имущества у банкрота необходимо перечислять НДС в качестве налогового агента.
Внесены поправки в пункт 4.1 статьи 161 НК РФ. Теперь при реализации имущества компании банкрота в ходе конкурсного производства, компания покупатель имущества является налоговым агентом и обязана удержать НДС и перечислить его в бюджет. Сумма НДС определяется по расчетным ставкам 18/118 и 10/110.